减免税具体怎么做账务处理？

• 对于小规模纳税人发生应税销售行为，适用简易计税方法，若符合月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）免征增值税的政策。

• 例如，某小规模纳税人本季度销售额为 25 万元，会计分录如下：

  • 实现销售收入时：

    • 借：银行存款 / 应收账款 250000

    • 贷：主营业务收入 242718.45（250000÷1.03）

    • 贷：应交税费 —— 应交增值税 7281.55（250000×3%÷1.03）

    
    

  • 免征增值税时：

    • 借：应交税费 —— 应交增值税 7281.55

    • 贷：营业外收入 / 其他收益 7281.55

    
    

  
  

• 一般纳税人直接减免增值税的情况相对较少，若发生，例如销售特定的自产农产品等可免征增值税的业务。

• 例如，某一般纳税人销售自产农产品，销售额为 100 万元，会计分录如下：

  • 实现销售收入时：

    • 借：银行存款 / 应收账款 1000000

    • 贷：主营业务收入 1000000

    
    

  
  

• 因该业务免征增值税，无需计提增值税销项税额。

企业在实际收到退税款时：

• 例如，某软件企业符合增值税即征即退政策，当月缴纳增值税 10 万元，经审核后可退还 8 万元。

• 缴纳增值税时：

  • 借：应交税费 —— 应交增值税（已交税金） 100000

  • 贷：银行存款 100000

  
  

• 收到退税款时：

  • 借：银行存款 80000

  • 贷：其他收益 80000

  
  

• 符合小型微利企业条件的企业，享受所得税优惠政策。例如，某小型微利企业应纳税所得额为 100 万元，企业所得税税率为 5%。

• 计算所得税时：

  • 借：所得税费用 50000（1000000×5%）

  • 贷：应交税费 —— 应交企业所得税 50000

  
  

• 缴纳所得税时：

  • 借：应交税费 —— 应交企业所得税 50000

  • 贷：银行存款 50000

  
  

• 高新技术企业减按 15% 的税率征收企业所得税。假设某高新技术企业应纳税所得额为 200 万元，正常税率为 25%，享受优惠后的税率为 15%。

• 计算所得税时：

  • 借：所得税费用 300000（2000000×15%）

  • 贷：应交税费 —— 应交企业所得税 300000

  
  

• 缴纳所得税时：

  • 借：应交税费 —— 应交企业所得税 300000

  • 贷：银行存款 300000

  
  

• 若企业符合减免房产税、土地使用税的条件，在减免期间无需计提相应的税费。

• 例如，某企业因困难性减免房产税，原每月应计提房产税 1 万元。减免期间，无需做计提分录。

• 若企业发生的业务符合印花税减免政策，无需缴纳印花税时，可不做账务处理。若已计提印花税但随后享受减免，可冲减计提的印花税。

• 例如，某企业签订合同，计提印花税 500 元，后因政策减免。

  • 计提时：

    • 借：税金及附加 500

    • 贷：应交税费 —— 应交印花税 500

    
    

  • 减免后：

    • 借：应交税费 —— 应交印花税 500

    • 贷：税金及附加 500 苏州代办营业执照，苏州营业执照代办，苏州注册公司，苏州公司注册，苏州工商注册，苏州个体注册，苏州个体户代办，苏州注册个体户